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Steuerliche Risiken bei grenzüberschreitende Startup-Strukturen – grober Überblick, Startups mit internationaler Ausrichtung sollten sich frühzeitig mit möglichen steuerlichen Fallstricken befassen – etwa bei der Zusammenarbeit mit ausländischen Tochtergesellschaften, Remote-Mitarbeitern oder dem Wegzug von Gründern – um durch eine sorgfältige Planung spätere steuerliche Überraschungen zu vermeiden. Steuerliche Risiken bei grenzüberschreitende Startup-Strukturen – grober Überblick 22.1.25, 12:00 Startups mit internationaler Ausrichtung sollten sich frühzeitig mit möglichen steuerlichen Fallstricken befassen – etwa bei der Zusammenarbeit mit ausländischen Tochtergesellschaften, Remote-Mitarbeitern oder dem Wegzug von Gründern – um durch eine sorgfältige Planung spätere steuerliche Überraschungen zu vermeiden. Bei Startups können sich aus verschiedenen Gründen grenzüberschreitende Konstellationen ergeben, sei es zB aufgrund des expansionsbedingten Eintritts in einen ausländischen Markt, durch im Ausland ansässige Mitarbeiter oder ausländische Gründer. Die Palette der steuerlichen Themen ist vielfältig und sollte vorab analysiert werden, um steuerliche Risiken auszuschließen. Nachfolgend wird ein grober Überblick über mögliche ausgewählte steuerliche Themen gegeben. Fremdübliche Vergütung einer ausländischen Tochtergesellschaft/Betriebsstätte Sofern der ausländische Markt tiefergehender bearbeitet werden soll, beschließen Startups oftmals die Etablierung einer ausländischen Betriebsstätte oder gleich die Errichtung einer ausländischen Tochtergesellschaft. Zu diesem Zweck werden zB. an die ausländische Tochtergesellschaft gewisse Leistungen (zB Know-How, HR, Marketing, Controlling, etc…) erbracht, als auch das Produkt des österreichischen Startups zum Vertrieb am ausländischen Markt zu Verfügung gestellt (zB. mittels Lizenzvereinbarung). Weiters ist auch bei ausländischen Betriebsstätten auf eine fremdübliche Vergütung zu achten. Derartige grenzüberschreitende Transaktionen (zB. inländisches Startup erbringt Dienstleistungen an ausländische Tochtergesellschaft) müssen zu fremdüblichen Konditionen vergleichbar fremden Dritter abgewickelt werden, um steuerliche Risiken beispielsweise durch Gewinnerhöhungen oder Ausgabenkürzungen zu vermeiden. Entscheidend ist dabei die Art der jeweiligen Leistung, die von den beteiligten Unternehmen übernommenen Funktionen/Risiken sowie die entsprechende vertragliche Dokumentation. Daher muss für jede Art von Leistung eine separate Analyse durchgeführt werden. Steuerliche Ansässigkeit einer ausländischen Tochtergesellschaft bzw. einer ausländischen Muttergesellschaft – Achtung Steuerrisiko in Österreich! Das Besteuerungsrecht am Jahresgewinn einer Gesellschaft steht grundsätzlich dem Staat zu, in dem eine Gesellschaft ansässig ist. Die steuerliche Ansässigkeit einer Gesellschaft richtet sich dabei vorrangig nach dem sogenannten „Ort der Geschäftsleistung“. Der „Ort der Geschäftsleitung“ wird dadurch bestimmt, wo nachweislich die wesentlichen Entscheidungen des Tagesgeschäfts getroffen werden. Es ist daher immer darauf zu achten, dass bei ausländischen Tochtergesellschaften oder ausländischen Muttergesellschaften mit österreichischen Tochtergesellschaften lokale Geschäftsführer tätig sind bzw. auch ein Büro gemietet ist. Anderenfalls könnte (auch) der österreichische Fiskus diese Auslandsgesellschaften mit österreichischer KÖSt besteuern – es können sich dabei Probleme der Mehrfachbesteuerung ergeben! Betriebsstättenrisiko durch ausländische Mitarbeiter – Steuerrisiko im Ausland Nicht nur im Rahmen des „War of Talents“ bei Mitarbeitern für Schlüsselpositionen, sondern auch bei allen anderen Mitarbeitern kann u.U. der Fall eintreten, dass ein geeigneter Mitarbeiter für eine offene Stelle eines österreichischen Startups im Ausland gefunden wird. Ausländische Mitarbeiter, die unmittelbar bei dem österreichischen Startup angestellt werden, können unter gewissen Umständen im Ausland eine ertragssteuerliche (Homeoffice-)Betriebsstätte begründen und somit zu einer anteiligen – wenn auch betraglich oftmals geringen – Steuerpflicht im Ausland führen. Daher ist eine vorbereitende Analyse unerlässlich (zB. gibt es Büroräumlichkeiten, welche Tätigkeit übt der jeweilige Mitarbeiter im Verhältnis zur Kerntätigkeit des Startups aus, verfügt der Mitarbeiter über eine [wirtschaftliche] Abschlussvollmacht). Vorübergehender Auslandsaufenthalt bzw. Wegzug von Gründern oder Mitarbeitern Aus verschiedenen Gründen kann es zu einem vorübergehenden Auslandsaufenthalt oder permanenten Wegzug von Gründern oder Mitarbeitern aus Österreich kommen (zB. grenzüberschreitende Expansion eines Startups, neue berufliche Schwerpunkte im Anschluss an Exit-Transaktion im In- oder Ausland, familiäre Gründe). Damit einher geht die Frage, welche steuerlichen Konsequenzen damit verbunden sind (Stichwort: „Wegzugsbesteuerung“). In diesem Zusammenhang sollten die Rahmenbedingungen im Detail geprüft werden (zB. besteht wegzugsteuerverfangenes Vermögen [zB. Wertpapiere, Anteile am Startup], ist ein EU-/EWR-/Drittstaat involviert, unter welchen Voraussetzungen erfolgt der Wegzug/Auslandsaufenthalte [zB. geht Familie mit, besteht Rückkehrabsicht, wird AT-Wohnsitz beibehalten, etc…]). Fazit Startups können daher in zahlreichen Konstellationen mit grenzüberschreitenden steuerlichen Fragestellungen konfrontiert sein. Dabei ist eine vorbereitende steuerliche Analyse bedeutsam, um nachträgliche negative steuerliche Konsequenzen zu vermeiden. Der Artikel wurde von David Gloser (Partner, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer) und Christoph Puchner (Partner und Steuerberater) von ECOVIS Austria verfasst. ECOVIS Austria ist eine der führenden Steuerberatungskanzleien in Österreich im Startup-Bereich. www.ecovis.at invest • austria News Jetzt Mitglied werden Vorheriger Artikel Nächster Artikel

invest.austria is the national representation of interests of investors of the pre-IPO capital market in Austria. Nikolaus Futter Chairman of the Board Niki has been acting as business-angel and investor for more than 15 years investing mainly in the fields of mobility, biotech and blockchain. As Chairman of the Board of invest.austria - Austrian Association for Private Capital he is actively helping to develop the Austian investment ecosystem. Back Next

SWC Pre-Event (Innsbruck), Egger-Lienz-Straße 116, 6020 Innsbruck, Österreich SWC Pre-Event (Innsbruck) 16. April 2026 um 17:30:00 Egger-Lienz-Straße 116, 6020 Innsbruck, Österreich The Startup World Cup, hosted by Pegasus Tech Ventures, is the largest startup competition worldwide, with more than 70 countries taking part every year. 2021 the Austrian Angel Investors Association (now: invest.austria) and Austrian Startups brought the competition to Austria for the first time. The final of Startup World Cup Austria 2026 will take place on 18 May 2026 as part of ViennaUp! Ticket or Apply SWC Pre-Event (Innsbruck) Egger-Lienz-Straße 116, 6020 Innsbruck, Österreich 16. April 2026 um 17:30:00 The Startup World Cup, hosted by Pegasus Tech Ventures, is the largest startup competition worldwide, with more than 70 countries taking part every year. 2021 the Austrian Angel Investors Association (now: invest.austria) and Austrian Startups brought the competition to Austria for the first time. The final of Startup World Cup Austria 2026 will take place on 18 May 2026 as part of ViennaUp! invest • austria Events Become a Member

Exclusive Spotlight: 5 Questions With… Larysa Marchenko, At the invest.austria conference 2025 on November 5th, we spoke with Larysa Marchenko, Partner at EY in the Strategy and Transactions (SaT) department. With over 20 years of experience in investment advisory and strategy consulting across Ukraine, CEE, and Germany, Larysa now works out of Brussels, engaging with European institutions, IFIs, and the private sector on investment opportunities in Ukraine. One of her core focus areas: connecting institutional and commercial players in the defence sector to drive technology cooperation, joint ventures, and scaled-up production across Europe. Exclusive Spotlight: 5 Questions With… Larysa Marchenko 16.12.25, 12:00 At the invest.austria conference 2025 on November 5th, we spoke with Larysa Marchenko, Partner at EY in the Strategy and Transactions (SaT) department. With over 20 years of experience in investment advisory and strategy consulting across Ukraine, CEE, and Germany, Larysa now works out of Brussels, engaging with European institutions, IFIs, and the private sector on investment opportunities in Ukraine. One of her core focus areas: connecting institutional and commercial players in the defence sector to drive technology cooperation, joint ventures, and scaled-up production across Europe. Defence and security tech have become increasingly relevant for investors. What’s driving this surge in interest and how sustainable is the current momentum? The surge in interest is primarily driven by heightened geopolitical instability, notably the war in Ukraine, and the recognition that resilience is now a strategic priority for governments and businesses alike. Increased defense budgets across Europe, combined with rapid technological advancements in areas such as AI, cyber, and space, have created a dynamic investment landscape. This momentum is likely to remain strong in the medium term because these changes are structural rather than cyclical. Long-term sustainability will depend on continued innovation and the ability to integrate defense technologies into broader security and resilience frameworks as well as procurement cycles. In your role at EY, you work closely on Ukraine’s reconstruction and EU integration. How do you see this process shaping new investment opportunities in Europe’s defence and resilience sectors? Ukraine’s reconstruction is not simply about rebuilding—it is about modernization and alignment with EU standards. This process creates significant opportunities for interoperable defense systems, cybersecurity solutions, and resilient infrastructure. Investors will find attractive prospects in dual-use technologies, localized supply chains, energy security, and advanced manufacturing. Moreover, EU funding mechanisms and public-private partnerships linked to resilience and defense modernization will play a critical role in enabling these investments. Recently Ukraine Facility Framework has been extended to finance dual-use projects. Also Ukrainian companies are gradually getting access to European defence financing programs, among them EDF and EDIP, and actively pursuing collaboration with European sector players. I hope we’ll see real projects examples very soon. Investing in defence tech often comes with regulatory and ethical complexity. What do investors need to understand to navigate this market responsibly? Investors must navigate a landscape shaped by stringent export controls, EU defense directives, and sanctions compliance. Ethical considerations are equally important, particularly around ESG principles, transparency, and ensuring responsible end-use of technologies. To operate responsibly, investors should implement robust due diligence frameworks, engage with compliance experts, and align their strategies with international norms. This approach mitigates reputational and legal risks while supporting sustainable growth in the sector. How can public-private partnerships and cross-border collaboration between EU countries, and Ukraine, accelerate innovation in this space? Defence innovations require constant investments into R&D. Public-private partnerships are essential for unlocking funding and de-risking research and development. EU initiatives such as the European Defence Fund and EDIP foster collaboration and innovation. Ukraine brings combat-proven technologies and an agile innovation ecosystem, while the EU offers scale and regulatory stability. Joint ventures and co-development programs can significantly shorten innovation cycles and strengthen interoperability across the region. Looking ahead, what role can private capital play in ensuring that Europe remains both technologically and geopolitically resilient once the immediate demand for defence innovation subsides? Private capital will be critical in bridging gaps in public funding and sustaining innovation ecosystems beyond the current surge in demand. It can help scale dual-use technologies for civilian applications and support long-term investments in cybersecurity, space, AI, and critical infrastructure. By focusing on resilience as an economic driver, private investors can position Europe as a global leader in secure and sustainable technologies, ensuring that geopolitical and technological strength endures well into the future. invest • austria News Jetzt Mitglied werden Vorheriger Artikel Nächster Artikel

invest.austria is the national representation of interests of investors of the pre-IPO capital market in Austria. Valentin Krenkel Deputy Managing Director Back Next

invest.austria is the national representation of interests of investors of the pre-IPO capital market in Austria. Daniela Haunstein Managing Director Back Next

Exclusive Spotlight: 5 Questions With... Kal Deutsch, At the Startup World Cup Austria 2025, Kal Deutsch shared insights on U.S. expansion, virtual accelerators, and the rise of AI in early-stage startups. He emphasized that combining European strengths with Silicon Valley pragmatism can help founders build globally scalable and efficient companies. Exclusive Spotlight: 5 Questions With... Kal Deutsch 22.5.25, 12:00 At the Startup World Cup Austria 2025, Kal Deutsch shared insights on U.S. expansion, virtual accelerators, and the rise of AI in early-stage startups. He emphasized that combining European strengths with Silicon Valley pragmatism can help founders build globally scalable and efficient companies. This month, we sat down with Kal Deutsch , Managing Partner at Silicon Valley in Your Pocket and Batchery, two leading startup accelerators based in the San Francisco Bay Area. Kal was part of the jury at the Startup World Cup Austria 2025 Grand Finale, bringing with him decades of experience from the world’s most influential tech hub. Having supported over 3.000 startups in more than 40 countries and served as a mentor, investor and accelerator leader, Kal shares his insights on U.S. market expansion, the future of virtual accelerators, and the growing impact of AI on early-stage venture building. His unique blend of European perspective and Silicon Valley pragmatism makes for great insights on how to bridge ecosystems and build globally scalable companies. In this interview, Kal speaks about: How global founders can approach U.S. expansion amid growing economic volatility What Europe can learn from — and do differently than — Silicon Valley Why virtual accelerators and AI-powered startups are changing the founder-investor dynamic What Austrian founders are doing right — and how to go even further Interview 1. With renewed trade tensions and U.S. tariffs making headlines, how do you see these developments impacting transatlantic startup collaboration and investment? Obviously, any such hindrance to free trade presents challenges to both sides of any trade, no matter where they are in the world. But the optimistic side of me tells me that you cannot hold innovation back. Efficient markets find workarounds. California, the fourth largest global economy, has strongly indicated that it is still open for business and continues to work to diminish those detrimental impacts. And lastly, many capital-efficient technology companies tend to have good operating margins, which should still allow a profitable US market entry. Something that should only get better with the rectification of these policies. 2. What should European founders be aware of when thinking about U.S. expansion in this climate? Without sounding glib, keep looking at the U.S. market if it makes economic sense, and avoid it if it doesn’t. On occasion, we have advised against U.S. market entry strategies to founders when we did not see a path to success. For example, we helped a European company do a Silicon Valley competitive analysis for their industry. They found that there were 32 competitors doing the same thing. Instead, they chose to incorporate in the U.K. (pre-Brexit). They subsequently participated in two different notable European accelerator programs, and found success that they would not have found in the U.S. So, think globally when strategically pursuing the best markets. Founders should remind themselves that it is a global marketplace. The United States economy at $28 trillion is an important part of that global marketplace, but only 24% of the $115 trillion global marketplace. Founders should consider the global potential of their startup from the get-go. A modern startup might have its headquarters in Vienna, sales office in the United States, back-office in Sofia, developers in Sarajevo, accounting in Mexico City, and customer service in Manila. A broad global footprint allows even early-stage companies to optimize the operations, while keeping costs under control and strongly positioning them for a strong and sustainable global expansion. 3. Silicon Valley is often praised for its risk culture and investor-founder dynamics. What cultural or structural barriers do you still see in Europe? What are countries like Austria doing well in comparison? I am a bit of a contrarian when it comes to classic Silicon Valley risk. The traditional venture capital market often focuses on creating Unicorn start-ups at the expense of a high failure rate among portfolio companies. That model is not necessarily optimal for startup founders. In fact, it is not optimal for investors, as historical venture returns have tended to be below those of Wall Street. Given my European upbringing in the United States, I appreciate some aspects of the conservative risk aversion that you might see in European investors and I think there are opportunities to find a healthy middle ground by being more analytical and deliberative during the early-stage startup phases. We strongly encourage using processes like Steve Blank’s Customer Development methodology to iteratively validate the foundations of product/market fit before going too deep into development and launch. Given the excellent academic and scientific foundations in Austria, there are excellent opportunities for founders to derisk their ventures by leveraging these methods. 4. You’ve supported startups remotely across continents. In smaller markets like Austria. What’s your take on the role of virtual accelerators and remote investor relationships? Are they here to stay? We started our company because we wanted to export the Silicon Valley mindset and best practices to the world. Entrepreneurism is the 21st century economic catalyst that can empower problem-solving and economic prosperity. We got to experience first-hand the power of fostering student-entrepreneurs at U.C. Berkeley. In-person coaching and mentoring are always best, but the second-best opportunity would always be to deliver the tools, methods, mindset and coaching through digital means. We genuinely feel that this mission is bigger than us, so we welcome collaboration and even train-the-trainer programs, so that we can collectively build more and bigger innovation ecosystems around the world. Indeed, I believe the virtual models are here to stay. We are collaborating with multiple organizations to design an international network of interconnected AI hubs. Our vision is knowledge and best practices sharing to foster the development of the 21st century economic engine the world needs. 5. What current trends in the U.S. startup and VC scene do you think European founders and investors should be paying more attention to – whether it’s AI, climate-focused funds, or shifting LP dynamics? There is a seismic shift underway, thanks to the Lean AI movement - the deployment of AI in early-stage startups in the quest for foundational and sustainable operational efficiencies. We consider it the great enabler for specific verticals that need innovation, like climate tech. With the proper deployment of different technological stacks, founders (even solopreneurs) can now streamline and accelerate their paths to market, including key milestones ranging from customer discovery to MVP development to monetization pilots. The risk, however, is that founders’ competitors are afforded those same opportunities, which is why we developed our Batchery Pragmatic AI program, so that founders can define and develop longer-term sustainable advantages. We’re already witnessing some remarkable outcomes, as startups are demonstrating unprecedented revenue per employee statistics; better even than the original tech wave in Silicon Valley, sometimes up to $3.7MM per employee. We anticipate that, as a result, the relationship with investors may change, as those companies that can achieve these efficiencies should be able to negotiate more favorable terms. In fact, some founders may even avoid traditional financing in favor of revenue-growth based financing. All-in-all, it is a great time to be a founder! invest • austria News Jetzt Mitglied werden Vorheriger Artikel Nächster Artikel

Exclusive Spotlight: 5 Questions with… Florian Wimmer , Florian Wimmer, Co-Founder and CEO of Blockpit, is one of Austria’s leading voices in crypto compliance. Having scaled Blockpit internationally, he operates at the intersection of blockchain innovation and EU regulation under MiCA. In our conversation, Florian shares where Austria stands in blockchain and fintech, why Vienna is gaining regulatory momentum, what still makes EU-wide scaling challenging and what this means for investors and startups navigating Europe’s evolving digital asset landscape. Exclusive Spotlight: 5 Questions with… Florian Wimmer 26.2.26, 12:00 Florian Wimmer, Co-Founder and CEO of Blockpit, is one of Austria’s leading voices in crypto compliance. Having scaled Blockpit internationally, he operates at the intersection of blockchain innovation and EU regulation under MiCA. In our conversation, Florian shares where Austria stands in blockchain and fintech, why Vienna is gaining regulatory momentum, what still makes EU-wide scaling challenging and what this means for investors and startups navigating Europe’s evolving digital asset landscape. Compared to Germany, Switzerland or generally the EU, where does Austria genuinely outperform in blockchain and fintech and where are we currently losing momentum? We've built great competence at the regulator (FMA) in Austria, which is now giving us strong momentum due to the international rush into European markets enabled by the MiCA Regulation. In theory, you can choose any of the 27 member states to get the license, but major players are flocking to Vienna. I'm not sure if we can lose momentum anywhere, which we never had. Blockpit expanded internationally early on. What structural barriers still make EU-wide scaling harder for Austrian fintech startups and what needs to change at the capital market or policy level? EU-wide scaling is hard in general, as you are restricted by many national rulesets (regulation, taxation, employment etc) which need to be considered in every part of your internal structure as well as the product. This is not just true for Austrian startups but for everyone trying to expand into multiple markets - it is way easier to address the same market size in the USA (450mio vs 350mio) which mostly harmonized these topics across 50 states. Austria is often seen as relatively crypto-friendly, yet EU regulation is tightening rapidly. Over the next five years, will regulation become a competitive advantage for Austrian startups or a structural growth constraint? It depends on the business model - if regulation can be integrated as a product feature, certain markets will be made accessible, which are blocked for others (especially AI-blackboxes). Especially in the fintech and compliance sector, it is very important where your company is based and if legal action can be taken against you if you do not fulfill your obligations. If you had EUR 1 Mio to deploy as an investor in Austria right now, which sub-sector within blockchain or fintech would you back and why? Anything that is "AI-resistant", meaning the business model cannot (in my current view) easily disrupted by AI - or on the other side, idea stage startups by serial entrepreneurs which plan to heavily leverage AI in all parts of their workflows. With the first EU-regulated stablecoin emerging under MiCA, do you see this as a breakthrough moment for Europe’s digital asset sovereignty, or will US-dollar-backed stablecoins continue to dominate in practice? What does this mean for Austrian startups and investors? USD-backed stablecoins will definitely continue dominating global liquidity due to network effects (they have a "long" history in crypto and are integrated as the base for liquidity pairs everywhere). However, MiCA-regulated euro stablecoins are strategically important for European institutional adoption and regulatory clarity. The breakthrough is less about market share and more about credibility and infrastructure. Austrian startups should focus on enabling compliant usage rather than competing on currency dominance. invest • austria News Jetzt Mitglied werden Vorheriger Artikel Nächster Artikel

Umwandlung einer GmbH in eine FlexCo, Mit dem Start-up-Paket wurde neben der neuen FlexCo-Gesellschaftsform auch ein steuerlich begünstigtes Mitarbeiterbeteiligungsmodell eingeführt, das Start-ups mehr Flexibilität und Anreize für Schlüsselkräfte bietet. Die Umwandlung einer GmbH in eine FlexCo ist steuerlich neutral, betrifft weder Verlustvorträge noch Behaltefristen und ermöglicht echte Beteiligungsmodelle nach § 67a EStG – virtuelle Beteiligungen sind derzeit jedoch nicht begünstigt. Umwandlung einer GmbH in eine FlexCo 4.4.24, 10:45 Mit dem Start-up-Paket wurde neben der neuen FlexCo-Gesellschaftsform auch ein steuerlich begünstigtes Mitarbeiterbeteiligungsmodell eingeführt, das Start-ups mehr Flexibilität und Anreize für Schlüsselkräfte bietet. Die Umwandlung einer GmbH in eine FlexCo ist steuerlich neutral, betrifft weder Verlustvorträge noch Behaltefristen und ermöglicht echte Beteiligungsmodelle nach § 67a EStG – virtuelle Beteiligungen sind derzeit jedoch nicht begünstigt. Mit dem „Start-up-Paket“ wurde neben einem neuen steuerlichen Mitarbeiterbeteiligungsmodell auch eine neue Gesellschaftsform (FlexCo) eingeführt. Mit der FlexCo soll Startups mehr Flexibilität gegeben werden (zB vereinfachte Anteilsübertragungen, neue Finanzierungsmöglichkeiten, stimmrechtslose Unternehmenswert-Anteile, etc…). Aus diesem Grund überlegen bestehende Startups derzeit, ob eine Umwandlung einer bestehenden GmbH in eine FlexCo mit negativen steuerlichen Konsequenzen verbunden ist. Nachfolgend sollen daher die steuerlichen Aspekte iZm einer derartigen Umwandlung beleuchtet werden. Umwandlung von GmbH in FlexCo aus steuerlicher Sicht Aus steuerlicher Sicht liegt bei einer Umwandlung einer bestehenden GmbH in eine FlexCo eine sogenannte „formwechselnde Umwandlung“ vor, welche die Identität des Rechtsträgers unverändert belässt. Für eine derartige Umwandlung sind die steuerlichen Begünstigungen des Umgründungssteuergesetzes nicht erforderlich. Eine derartige formwechselnde Umwandlung ist ertragsteuerneutral auf Ebene der Gesellschaft und der Gesellschafter möglich. Weiters ergeben sich auch keine nachteiligen Auswirkungen auf vorhandene Verlustvorträge oder allfällige Behaltefristen (zB bei ausländischen Investoren hinsichtlich der KESt-Befreiung gemäß § 94 Z 2 EStG). Mangels Vermögensübertragung findet auch kein umsatzsteuerbarer Leistungsaustausch statt, sodass die formwechselnde Umwandlung keinen umsatzsteuerbaren Vorgang darstellt. Weiters werden auch die Tatbestände des Gebührengesetzes und des Grunderwerbsteuergesetzes (für den Fall, dass das Startup über Liegenschaftsvermögen verfügen würde) nicht erfüllt. Aufgrund der Erläuterungen zur Regierungsvorlage sind keine besonderen Maßnahmen zum Schutz der Gläubiger (wie Umwandlungsbilanz, Sicherstellungsanspruch oder Gründungsprüfung) erforderlich. Für Informationszwecke kann die formwechselnde Umwandlung mittels eines kurzem Schreiben dem zuständigen Finanzamt offengelegt werden. Mitarbeiterbeteiligung Im Bereich der FlexCo besteht die Möglichkeit, ausgewählte Schlüsselarbeitskräfte im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsprogrammes mit echten Anteilen (sogenannten „Unternehmenswert-Anteilen“) an dem Startup zu incentivieren. Der Vorteil dabei ist, dass derartige Unternehmenswert-Anteile stimmrechtslos sind und sämtliche Unternehmenswert-Anteile gebündelt ausgewiesen werden (sodass der Cap-Table „clean“ bleibt). Die neue steuerliche Startup-Mitarbeiterbeteiligungsbegünstigung gemäß § 67a EStG gilt zB neben GmbH-Anteilen auch für Unternehmenswert-Anteile und ist dahingehend breit ausgestaltet (wobei die Anwendungsvoraussetzungen zu beachten sind). Die Besteuerung erfolgt mit folgendem begünstigtem pauschalem Regime, sofern gewisse Voraussetzung zutreffen: Abgaben Arbeitseinkünfte mit Sondersteuersatz Arbeitseinkünfte mit progressiver Besteuerung Einkommensteuer zu 75 % mit Sondersteuersatz iHv 27,5 % zu 25 % mit progressiven Einkommensteuertarif Lohnnebenkosten keine Lohnnebenkosten (zB KommSt, DB, DZ) Lohnnebenkosten (zB KommSt, DB, DZ, DGA [für Wien], MVK) Sozialversicherung aufgeschobene Sozialversicherung auf Dienstverhältnis beschränkt (Bemessungsgrundlage bei Veräußerung = Veräußerungserlös, sonstige Zufluss-Ereignisse = monatliche Höchstbeitragsgrundlage) aufgeschobene Sozialversicherung auf Dienstverhältnis beschränkt (Bemessungsgrundlage bei Veräußerung = Veräußerungserlös, sonstige Zufluss-Ereignisse = monatliche Höchstbeitragsgrundlage) Für virtuelle Beteiligungsprogramme steht das begünstigte Besteuerungsregime gem § 67a EStG derzeit nicht zu, sodass bei derartigen virtuellen Beteiligungen – im Vergleich zu echten Beteiligungsprogrammen – mit einer höheren Steuerbelastung zu rechnen ist. Ob die Umwandlung von virtuellen Beteiligungen in einen Kapitalanteil unter Anwendung des § 67a EStG als steuerneutral angesehen werden kann, bleibt wohl eine offene Rechtsfrage. Diesbezüglich wäre eine Klarstellung seitens der Finanzverwaltung für die Startup-Branche hilfreich. Fazit Der Rechtsformwechsel von einer GmbH in eine FlexCo ist dem Grund leicht umsetzbar und auch mit keinen negativen steuerlichen Konsequenzen verbunden. Mit der FlexCo steht Startups mehr Flexibilität zur Verfügung (zB vereinfachte Anteilsübertragungen, neue Finanzierungsmöglichkeiten, stimmrechtslose Unternehmenswert-Anteile, etc…). Zurzeit sind allerdings nur echte Mitarbeiterbeteiligungsprogramme (und keine virtuellen Beteiligungen) vom neu eingeführten Besteuerungsregime umfasst. Hinsichtlich der Umwandlung von virtuellen Beteiligungen in Kapitalanteile wäre eine Klarstellung seitens der Finanzverwaltung noch hilfreich. Der Artikel wurde von David Gloser (Partner, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer) und Christoph Puchner (Partner und Steuerberater) von ECOVIS Austria verfasst. ECOVIS Austria ist eine der führenden Steuerberatungskanzleien in Österreich im Startup-Bereich. invest • austria News Jetzt Mitglied werden Vorheriger Artikel Nächster Artikel

Michael Edtmayer, MLE Finance & Consulting GmbH , Seit 10 Jahren in der österreichischen Startup-Szene betreue ich aktive, private Startup-Investoren und biete Ihnen ein maßgeschneidertes Multi Family Office. Die Leistungen reichen von passivem Investment- Backoffice für aktive Investoren bis zum kompletten Portfolio Aufbau und Management. 19.-20. April, 2026 DORDA Wien Jetzt Anmelden Michael Edtmayer CEO MLE Finance & Consulting GmbH Seit 10 Jahren in der österreichischen Startup-Szene betreue ich aktive, private Startup-Investoren und biete Ihnen ein maßgeschneidertes Multi Family Office. Die Leistungen reichen von passivem Investment- Backoffice für aktive Investoren bis zum kompletten Portfolio Aufbau und Management. Vorheriger Speaker Nächster Speaker

Follow-on Success: How to Keep Your Rights & Raise/Invest Smart, cowerk Wien, Gonzagagasse, Vienna, Austria Follow-on Success: How to Keep Your Rights & Raise/Invest Smart 12. März 2025 um 00:00:00 cowerk Wien, Gonzagagasse, Vienna, Austria Follow-on Rounds sind ein essentieller Bestandteil auf dem Weg zum Wachstum eines Start-ups. Gleichzeitig bringen sie auch Herausforderungen mit sich, die bedeutende Auswirkungen auf Gründer:innen, Business Angel und Investor:innen haben können. In dieser Investors Lounge befassen wir uns eingehend mit den wichtigsten rechtlichen Aspekten von Follow-on Rounds. Wie können Stimmrechte und die Einflussnahme auf Entscheidungen aufrecht erhalten werden? Wie wirken sich Vesting-, Liquidation Preference- und Anti-Dilution Bestimmungen langfristig auf die Stellung der Gründer:innen, Business Angel und Investor:innen aus? Wir freuen uns über angeregte Diskussionen, mit Lisa Pallweber (Managing Partner Hans(wo)men Group), Peter Lasinger (Co-Founder 3VC) und Constantin Wintoniak (Founder fynk) über Strategien, aktuelle und marktübliche Terms and Conditions sowie wertvolle learnings aus der Praxis. Become a Member Follow-on Success: How to Keep Your Rights & Raise/Invest Smart cowerk Wien, Gonzagagasse, Vienna, Austria 12. März 2025 um 00:00:00 Follow-on Rounds sind ein essentieller Bestandteil auf dem Weg zum Wachstum eines Start-ups. Gleichzeitig bringen sie auch Herausforderungen mit sich, die bedeutende Auswirkungen auf Gründer:innen, Business Angel und Investor:innen haben können. In dieser Investors Lounge befassen wir uns eingehend mit den wichtigsten rechtlichen Aspekten von Follow-on Rounds. Wie können Stimmrechte und die Einflussnahme auf Entscheidungen aufrecht erhalten werden? Wie wirken sich Vesting-, Liquidation Preference- und Anti-Dilution Bestimmungen langfristig auf die Stellung der Gründer:innen, Business Angel und Investor:innen aus? Wir freuen uns über angeregte Diskussionen, mit Lisa Pallweber (Managing Partner Hans(wo)men Group), Peter Lasinger (Co-Founder 3VC) und Constantin Wintoniak (Founder fynk) über Strategien, aktuelle und marktübliche Terms and Conditions sowie wertvolle learnings aus der Praxis. invest • austria Events Become a Member

Investors Academy 2026, Investors Academy 2026 10. September 2026 um 09:00:00 Wie findet man passende Startups? Wie laufen Beteiligungsprozesse ab? Welche rechtlichen Schritte gilt es zu beachten? Wie kann man das Investment mit öffentlichen Mitteln hebeln? und Wie einigt man sich auf eine Unternehmensbewertung?… sind nur einige der Fragen, die wir praxisnah, in interaktiven Workshop-Formaten genauer unter die Lupe nehmen und beantworten werden. In entspannter Atmosphäre triffst du auf potenzielle Co-Investor:innen & Branchenexpert:innen und erweiterst dein Netzwerk um wertvolle Kontakte aus Österreich und Deutschland. Save your Spot Investors Academy 2026 10. September 2026 um 09:00:00 Wie findet man passende Startups? Wie laufen Beteiligungsprozesse ab? Welche rechtlichen Schritte gilt es zu beachten? Wie kann man das Investment mit öffentlichen Mitteln hebeln? und Wie einigt man sich auf eine Unternehmensbewertung?… sind nur einige der Fragen, die wir praxisnah, in interaktiven Workshop-Formaten genauer unter die Lupe nehmen und beantworten werden. In entspannter Atmosphäre triffst du auf potenzielle Co-Investor:innen & Branchenexpert:innen und erweiterst dein Netzwerk um wertvolle Kontakte aus Österreich und Deutschland. invest • austria Events Become a Member